«Принятие к учету ОС». Для того чтобы автоматически была рассчитана амортизационная премия на закладке «Налоговый учет» установлен флажок в поле «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» и указан процент от первоначальной стоимости ОС.
Поскольку в учетной политике ООО «Белая акация» была оговорена амортизационная премия в размере 10 % от первоначальной стоимости основного средства, то именно этот процент и был указан на закладке «Налоговый учет». В принципе, в данной графе может быть указан любой процент, определенный учетной политикой предприятия, но не более 10 %.
После проведения документа «Принятие к учету ОС» формируются учетные записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет», который используется для ведения налогового учета по налогу на прибыль.
Формируется две записи:
? первая – по учету первоначальной стоимости объекта основных средств (на сумму 500 000 руб.):
Дебет 01.01 «Основные средства в организации» Кредит 08.04 «Приобретение объектов основных средств»
? вторая – отражает в налоговом учете сумму капитальных вложений, включаемых в состав расходов (на сумму 50 000 руб.).
Для отражения суммы капитальных вложений в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» используется специальный счет плана счетов налогового учета КВ «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ».
Списать 10 % от стоимости основного средства организация может в месяце начала начисления амортизации, т.е. следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Как было отмечено выше, в нашем примере это будет февраль 2006 года.
Записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» по включению капитальных вложений в состав расходов и по начислению амортизации формируются при проведении документа «Закрытие месяца» в феврале 2006 года. При расчете суммы ежемесячной амортизации 10 % от стоимости объекта основных средств, подлежащие единовременному списанию, в расчете не участвуют (п. 2 ст. 259 НК РФ). Поэтому при проведении документа «Закрытие месяца» формируются следующие учетные записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» (см. рис. 3):
? по включению капитальных вложений в состав расходов на сумму 50 000 руб.
? по начислению амортизации на сумму 3 750 руб.
? по кредиту счета КВ «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» для избежания повторного включения в состав расходов следующего периода амортизационной премии.
Таким образом, мы убедились, что при помощи средств типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» ООО «Белая акация» смогло не нарушая методологии ведения налогового учета, установленной требованиями действующего законодательства, включить в состав расходов амортизационную премию по приобретению объекта основных средств.
С той же легкостью бухгалтер ООО «Белая акация» отразила в налоговом учете сумму амортизационной премии в операции по отражению расходов, понесенных при дооборудовании основных средств. ООО «Белая акация» пришлось самостоятельно делать электропроводку на своих складах, что повлекло за собой дополнительные расходы и увеличение стоимости основных средств.
Амортизационная премия в операциях по отражению расходов, понесенных в случае достройки или дооборудования складских помещений, отражается документом «Модернизация ОС».
Для отражения суммы капитальных вложений (амортизационной премии) в налоговом учете устанавливаем флажок в поле «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» и заполняем графу «Сумма капитальных вложений, вкл. в состав расходов (НУ)» табличной части документа (см. рис. 4). Сумма не должна превышать 10 % суммы модернизации в налоговом учете.
Учетные записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» формируются аналогично как при проведении документа «Поступление ОС»:
? по увеличению стоимости основного средства в налоговом учете на сумму модернизации:
Дебет 01.1 «Основные средства в организации» Кредит 08.3 «Строительство объектов основных средств»
? по отражению в налоговом учете суммы капитальных вложений, включаемых в состав расходов по дебету счета КВ «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» на сумму амортизационной премии.
Инвентаризация ОСПо правилам бухгалтерского учета инвентаризация основных средств обязательно проводится в следующих случаях:
? один раз в три года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года)
? при передаче основных средств в аренду, выкупе, продаже
? при смене материально-ответственных лиц
? при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи основных средств
? в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями
? при реорганизации или ликвидации организации
Цель инвентаризации основных средств заключается в выявлении фактического наличия основных средств и проверке соответствия данных бухгалтерского учета по количеству и стоимости основных средств фактическому наличию таких объектов в количественном и стоимостном выражении и последующем отражении в учете принятия обнаруженных объектов и (или) выбытия не обнаруженных.
Инвентаризация проводится на основании приказа (постановления, распоряжения) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22) инвентаризационной комиссией, которая утверждается руководителем организации. Реквизиты приказа о проведении инвентаризации и состав комиссии отражается в первичных документах по инвентаризации.
Документ «Инвентаризация ОС» открывается из меню «ОС и НМА – Инвентаризация ОС».
Данные учета заполняются по данным информационной базы при помощи кнопки «Заполнить» в командной панели табличной части «Основные средства».
Выявленные в ходе инвентаризации объекты основных средств можно добавить в табличную часть при помощи кнопки «Добавить» в командной панели.
Для основных средств, по которым не заполнены данные учета, можно ввести фактическую стоимость.
Фактическая стоимость основных средств, числящихся в учете, считается равной учетной. Редактировать ее нельзя.
Документ «Инвентаризация ОС» в бухгалтерском и налоговом учете не отражается, однако по результатам инвентаризации возможно проведение следующих операций:
? Принятие к учету основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлен излишек. Такие основные средства по правилам бухгалтерского учета подлежат оприходованию по текущей рыночной стоимости и отнесению на финансовые результаты организаций в качестве внереализационных доходов. Для этого необходимо использовать документ «Принятие к учету ОС» с видом операции
