сроками нужно внимательно следить, иначе организацию смогут оштрафовать за нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ).
Сумму резерва организация должна рассчитать самостоятельно по курсу Центробанка и исходя из суммы валютной операции. Резерв должен обеспечивать только «незакрытую» на 180-й день сумму задолженности по валютной сделке: непогашенный импортной поставкой аванс, неоплаченный экспорт, невозвращенный заем и т. д.
Рассмотрим на примере, как нужно рассчитать сумму резервирования (исходя из максимально возможной нормы – 50 % от сделки).
Пример
Организация занимается строительством элитного жилья. Под выполнение проектных работ организация 1 июля 2005 г. перечислила шведской фирме аванс в размере 500 000 евро. Часть проектных работ на сумму 100 000 евро была выполнена и сдана 30 августа 2005 г. Остальная часть работ на сумму 400 000 евро была выполнена и сдана заказчику лишь 4 февраля 2006 г.
180 дней с момента проведения валютной операции истекают 28 декабря 2005 г. В этот день фирма должна принести в банк платежку на внесение резерва. Сумму резерва рассчитывают исходя из необеспеченного поставкой аванса – 400 000 евро (500 000–100 000). В резерв организация должна внести 50 % от этой суммы – 200 000 евро (400 000 евро X 50 %). Поскольку курс евро на 28 декабря составил 36 руб., сумма резерва равна 7 200 000 руб. (200 000 евро X 36 руб.).
Вместе с платежным поручением на сумму резерва организация должна принести в свой банк заявление о резервировании. Бланк заявления нужно взять в банке, так как каждый банк разрабатывает форму заявления самостоятельно.
В ряде ситуаций резервировать деньги нужно лишь по истечении срока:
1) 3 года дается организациям, чтобы завершить экспорт или импорт товаров из разделов 16, 17 и 19 ТН ВЭД (это машины, электротехническое оборудование, звукозаписывающая, звуковоспроизводящая и телевизионная аппаратура, транспорт и т. д.);
2) 5 лет дано организациям, которые производят за пределами территории России строительные и монтажные работы, а также поставляют товары, необходимые для выполнения этих работ.
Более того, в некоторых случаях можно вообще не замораживать деньги. Это смогут себе позволить организации, работающие с отсрочкой больше 180 дней, но меньше года, и способные предоставить в банк один из четырех вариантов обеспечения обязательств:
1) безотзывный аккредитив;
2) договор страхования рисков по сделке;
3) вексель, выданный иностранной компанией фирме и гарантированный зарубежным банком;
4) банковскую гарантию, выданную в пользу резидента иностранным банком.
Банк России не сможет устанавливать правила купли-продажи иностранной валюты российскими организациями. В области международной торговли большое распространение имеют: экспортно- импортные операции, товарообменные и компенсационные сделки.
Требования к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности предприятий, участвующих в процессе международного обмена товарами и услугами, существенно выше тех, которые предъявляются к организациям, не выходящим на внешний рынок.
Необходимо учитывать два важных обстоятельства при ведении внешнеэкономической деятельности: более жесткую и запутанную российскую систему налогообложения и практическую незащищенность отечественного рынка государственными мерами.
Для гарантированного успешного проведения сделок с зарубежными предпринимателями необходимо ориентироваться на ряд понятий, например таких, как:
1) неустойка – это денежная или имущественная ценность, которая выплачивается кредитору за нарушение обязательств по договору;
2) задаток – это денежная или имущественная ценность, которая передается одной договаривающейся стороной другой при заключении договора. Та сторона, которая дала задаток и не выполнила условия договора, лишается его. А сторона, получившая задаток, при нарушении договора обязана его вернуть в двойном размере;
3) аванс – это денежная или имущественная ценность, являющаяся частичной оплатой контракта;
4) валютная оговорка – это гарантия от обесценивания валюты;
5) поручительство – это договор, по которому поручитель отвечает за исполнение фирмой, поручителем которой он является, обязательств в полном объеме или частично. (Одним из видов поручительств является, например, страхование рисков);
6) залог – это денежная или имущественная ценность, которую должник передает кредитору в обеспечение долга. При неуплате кредитор может реализовать эту ценность;
7) факторинг – это соглашение, по которому продавец передает фактору права требования к покупателю по их взаимному договору, о чем тому может быть сообщено. (Фактор чаще всего принимает на себя риск неплатежа.) Кроме того, факторинг является одной из форм кредитования. В международной торговле более разветвленные и более сложные условия взаимодействия партнеров по сделке, определяющие носителя накладных расходов по транспортировке продукции и момент перехода права собственности на товар, а также установления персональной ответственности той или иной договаривающейся стороны за сохранность товара.
Для хранения и использования валюты предприятия резиденты и нерезиденты открывают валютные счета в уполномоченных банках. Для открытия счета резидентам на каждую валюту нужно представить в банк следующие документы:
3) нотариально заверенную копию учредительного договора;
4) нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации;
5) две нотариально заверенные карточки с образцами подписей и печати;
6) заявление на открытие счета;
7) справку из налоговой инспекции о постановке на учет;
8) справку из налоговой инспекции об открытых у резидента рублевых и валютных счетах в уполномоченных банках Российской Федерации;
9) справку из органов статистики о присвоенных кодах;
10) справку из пенсионного фонда;
11) справку из фонда обязательного медицинского страхования;
12) другие документы в зависимости от установленных требований конкретного банка.
Организации должны производить продажу части валютной выручки-нетто в течение 7 календарных дней со дня ее поступления на транзитный счет. А оставшаяся часть валюты перечисляется банком на текущий валютный счет.
Дополнительно предприятию приходится также оплачивать комиссионные расходы банку, выступающему продавцом валюты предприятия. Все это формирует финансовый результат от продажи валюты. Оформляется совокупность операций по продаже валюты следующим образом:
1) Дебет 52.1 «Транзитный валютный счет»,
Кредит 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» – получена выручка на транзитный валютный счет;
2) Дебет 57 «Переводы в пути»,
Кредит 52.1 «Транзитный валютный счет» – дано поручение банку на продажу валюты;
3) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит 57 «Переводы в пути» – списана на продажу сумма валюты по курсу на день продажи;
4) Дебет 57 «Переводы в пути»,
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» (Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит 57 «Переводы в пути») – отражена положительная (или отрицательная) курсовая валютная разница по операции продажи валюты;
5) Дебет 52.2 «Текущий валютный счет»,
Кредит 52.1 «Транзитный валютный счет» – зачислено на текущий валютный счет оставшаяся часть валюты;
